El contexto económico
La incertidumbre económica ejerce presión sobre las empresas. Cuando los ingresos disminuyen, los márgenes se reducen, los costes de financiación aumentan y la demanda de los consumidores se vuelve menos predecible, las empresas pueden sufrir dificultades financieras antes incluso de que se produzca cualquier siniestro cubierto por el seguro. En ese contexto, las reclamaciones por interrupción de la actividad empresarial suelen volverse más complejas y requieren un análisis financiero minucioso.
Muchas organizaciones operan en un entorno económico difícil, caracterizado por la inflación, el aumento de los costes operativos, las limitaciones de mano de obra, las interrupciones en la cadena de suministro y la incertidumbre sobre la demanda futura. En el caso de algunas empresas, es posible que los resultados ya estén empeorando antes de que se produzca una pérdida cubierta.
Cuando se produce una pérdida de bienes, una avería en los equipos, un incendio, un siniestro por agua, una tormenta u otro suceso cubierto por la póliza, la reclamación por interrupción de la actividad resultante puede incluir tanto los efectos relacionados con la pérdida como factores económicos más amplios. Es posible que las ventas ya hubieran disminuido antes del suceso. El aumento de los costes puede haber reducido los márgenes de beneficio. La demanda de los clientes puede haber cambiado. Es posible que ya existieran limitaciones en la cadena de suministro. Estas circunstancias pueden dificultar la identificación del impacto financiero real del suceso cubierto.
Distinguir entre las pérdidas cubiertas y los retos empresariales
El problema no se limita al fraude intencionado. Una reclamación puede estar sobrevalorada debido a hipótesis erróneas, previsiones sin fundamento, documentación incompleta o la inclusión de cuestiones empresariales ajenas al asunto. Sin embargo, en períodos económicos más difíciles, puede aumentar el incentivo para presentar reclamaciones agresivas.
Entre las preguntas más habituales se encuentran si la empresa ya presentaba un rendimiento inferior al esperado, si los ingresos previstos eran realistas, si los márgenes declarados se ajustan a los resultados históricos, si se incluyeron en la reclamación condiciones de mercado ajenas al caso y si los hechos respaldan el período de pérdidas declarado.
Para las aseguradoras y los asegurados, el objetivo debe ser una cuantificación justa y fundamentada de la pérdida. Para ello, es necesario analizar qué resultados habría obtenido razonablemente la empresa de no haberse producido el siniestro cubierto, excluyendo al mismo tiempo los efectos provocados por condiciones económicas u operativas ajenas al mismo.
El papel de la contabilidad forense
Los contables forenses desempeñan un papel fundamental en este contexto. Evalúan los resultados históricos, comparan las tendencias anteriores y posteriores a la pérdida, examinan los factores del sector y del mercado, verifican las previsiones de la dirección, analizan los costes fijos y variables, y valoran si los registros subyacentes respaldan las pérdidas declaradas.
Este trabajo permite detectar supuestos sin fundamento, importes duplicados, ingresos sobrevalorados, un tratamiento inadecuado de los gastos o pérdidas declaradas que no guardan relación causal con el suceso. Asimismo, puede respaldar las reclamaciones legítimas mediante la organización de las pruebas financieras y la explicación clara del impacto de la pérdida.
Garantizar la precisión en la resolución de las reclamaciones
Dado que la situación económica sigue siendo incierta, es probable que las reclamaciones por interrupción de la actividad empresarial sean objeto de un mayor escrutinio. El riesgo no solo radica en el fraude, sino también en las interpretaciones erróneas, las exageraciones y la presentación de reclamaciones sin fundamento. La contabilidad forense proporciona el análisis financiero independiente necesario para diferenciar las repercusiones de las pérdidas cubiertas de los retos empresariales más generales y para ayudar a todas las partes a alcanzar un resultado más preciso en la reclamación.
Jason Schweigert, contable público certificado (CPA)
Vicepresidente y director de Contabilidad Forense